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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某市一房地产开发公司，适用简易计税方法计税，2024年发生如下业务：（1）8月，将其9年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同。该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房五成新，支付给房地产评估机构的评估费6万元，重置成本为1800万元。转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。（2）2016年1月通过竞拍取得土地使用权，支付价款、税费合计6200万元，2016年3月占用土地的70%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元、管理费用2500万元、销售费用1200万元、利息费用300万元，利息费用不能提供金融机构证明。2024年8月，该写字楼竣工验收。2024年9月到12月，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，共取得不含增值税收入16000万元。2024年12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。已知：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9%，本题不考虑地方教育附加和印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题（结果保留两位小数）。
题目：该房地产开发公司转让旧厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。
A 、156.50
B 、202.00
C 、190.32
D 、141.00

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参考答案

【正确答案：D】

增值额=1500-1030=470（万元），增值率=470÷1030×100%=45.63%，适用税率30%，速算扣除系数为0，应缴纳的土地增值税=470×30%=141（万元）。

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