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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：2023年2月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：（1）2018年8月支付政府8000万元土地出让金（取得合规的财政票据），取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。（2）2020年6月开始动工建造，发生开发成本5000万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出1000万元。由于延期开发，缴纳土地闲置费500万元。（3）2022年7月项目开始销售，至2022年底，已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入24000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税1200万元。其他相关资料：该开发项目可抵扣的增值税进项税额为1000万元；当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%且允许扣除地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：以下说法正确的有（）。
A 、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B 、税务机关应对清算补缴的土地增值税一律加收滞纳金
C 、回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产开发企业的转让收入
D 、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本
E 、房地产开发企业扣留建筑企业的质保金，凡不能取得发票的，该金额不得扣除

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参考答案

【正确答案：A,D,E】

选项 B：根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项 C：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

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