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首页中级会计职称考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×24年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×24年度发生以下交易或事项：资料一：甲公司当年开始研发的一项供管理部门使用的无形资产于2×24年7月1日达到预定用途，共发生研究阶段支出300万元，开发阶段不满足资本化条件的支出100万元，开发阶段满足资本化条件的支出400万元，上述款项均以银行存款支付。甲公司预计无形资产的使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上加计100%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的200%确定应予税前摊销扣除的金额。资料二：2×24年1月1日，甲公司以银行存款2000万元按面值购入乙公司当日发行的债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。2×24年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2100万元(不含利息)。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。资料三：2×24年12月31日，甲公司计提产品保修费100万元，假定税法规定，企业计提产品保修费不计入当期应纳税所得额，待实际支付时计入当期应纳税所得额。资料四：2×24年12月31日，甲公司根据预期信用损失法对应收账款计提坏账准备300万元，前期未计提过坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备在实际发生时可予税前扣除。资料五：2×24年度，甲公司实现利润总额1000万元。其他资料：不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
题目：计算2×24年度甲公司的递延所得税费用。

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参考答案

2×24年度甲公司的递延所得税费用=-100×25%-300×25%=-100(万元)。

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