- 综合题（主观）
题干：A企业和B企业均为工业企业,均属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A企业于2014年5月30日向B企业出售一批产品,产品销售价款1000万元,增值税税额170万元;B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充该应付款项。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期日账面价值转入应收账款,不再计算利息。A企业对该应收账款未计提坏账准备。B企业由于发生财务困难,短期内资金紧张,经与A企业协商,于2014年12月31日达成债务重组协议如下:(1)B企业以一批产品偿还部分债务,该批产品的账面价值20万元,市价30万元,增值税税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为库存商品入库。(2)A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2015年12月31日。
题目：计算B企业债务重组后的债务余额、债务重组利得,并编制债务重组时的有关会计分录。
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参考答案债务人-B企业
重组债务的账面价值为1228.5万元。
转让非现金资产的公允价值及增值税合计金额为35.1万元。
重组债务的公允价值=[1228.5-30×(1+17%)]×(1-40%)=716.04(万元)。
债务重组利得=1228.5-30×(1+17%)-716.04=477.36(万元)。
借:应付账款-A企业 1228.5
贷:主营业务收入 30
应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1
应付账款-A企业(债务重组) 716.04
营业外收入一债务重组利得 477.36
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
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