2016年该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：机构所在地在A市的某机器设备生产企业（居民企业，增值税一般纳税人）2016年发生以下经营业务：(1)2016年全年取得不含税销售收入1174万元，发生直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552.4万元，可以抵扣的增值税进项税额为164.42万元；(2)企业年初拥有房产原值355万元，12月1日将位于A市的原值为65万元的自有住房（系2016年5月1日后取得）出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得不含税租金6万元；6月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；(3)全年发生管理费用共80万元（含与生产经营有关的业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184.6万元）；(4)全年实发工资总额共48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；(6)12月底已预缴企业所得税35万元。（已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是30%,缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计人了管理费用；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）
题目：2016年该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；

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参考答案

2016年该企业应纳增值税税额=1180×17%+6×11%－164.42= 36. 84（万元）

税金及附加=36. 84×( 7%+3%+2% ) =4.42（万元）。

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