- 简答题
题干:甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)在甲公司开始盘点存货前,审计项目组成员发现甲公司仓库有大批受托代存存货,甲公司管理层说明了具体情况,并已经将这些情况记录在审计工作底稿。(2)针对甲公司产成品存货存放地分散,审计项目组从甲公司管理层获取了截止到财务报表日存货存放地清单,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因。(3)针对出口海外的以标准规格包装箱包装的存货,审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。(4)针对因不可预见的情况,审计项目组无法在存货盘点现场实施监盘,拟实施替代审计程序。(5)在存货监盘结束时,审计项目组成员将已使用的、未使用的以及作废的盘点表单号码记录于监盘工作底稿。(6)针对甲公司存货盘点过程中无法停止存货的移动,审计项目组询问管理层得知,甲公司计划在仓库内划分出独立的过渡区域,将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域。
题目:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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参考答案
(1)不恰当。审计项目组应当取得受托代存存货的规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,并且观察这些存货的实际存放情况,确保其未被纳入盘点范围。
(2)不恰当。审计项目组应当考虑存货存放地点清单完整性,比如询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况等程序,确认存货存放地点清单是否完整。
(3)不恰当。审计项目组还应当通过预先编号的清单列表加以确定并抽样开箱检查。
(4)不恰当。审计项目组应当另择日期实施监盘,并对间隔期间内发生的交易实施审计程序。
(5)不恰当。审计项目组应当再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点,取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。
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