- 单选题
题干：AS公司2011年12月31日发生F列有关经济业务。(1)2011年12月31日AS公司进行盘点,发现有一台使用中的A机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。(2)AS公司2011年末因自然灾害报废一台B设备,残料变价收入为1000万元。该设备于2008年12月购买,购买价款为8000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机奖申报后方能在税前扣除,未经申报的损失,不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报,可在税前扣除,(3)AS公司2011年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。税法规定,企业发生的资产损失,应接规定的程序和要求向主管税务机关电报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报.C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
题目： 下列有关固定资产涉及所得税的会计处理,不正确的是()。 - A 、对于盘盈的A机器设备，需要纳税调整增加600万元，应计入应纳税所得额
- B 、对于因自然灾害报废B设备，不需要纳税调整，其损失866.24万元允许税前扣除
- C 、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，需要纳税调整增加1 400万元
- D 、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，不确认递延所得税资产
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参考答案【正确答案：D】
选项D，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1 400万元，所以固定资产产生的递延所得税资产金额=1 400×25%=350（万元）。
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- A 、固定资产盘亏产生的净损失计入当期损益
- B 、固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
- C 、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
- D 、计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
- E 、持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
- 2 【多选题】以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有（ ）。
- A 、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
- B 、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
- C 、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
- D 、通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
- 3 【单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列固定资产可以计算折旧在税前扣除的是（ ）。
- A 、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
- B 、以经营租赁方式租人的固定资产
- C 、以融资租赁方式租人的固定资产
- D 、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
- 4 【多选题】根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。
- A 、未投入使用的机器设备
- B 、以经营租赁方式租入的生产线
- C 、以融资租赁方式租入的机床
- D 、与生产经营活动无关的小汽车
- 5 【单选题】下列关于固定资产后续支出中涉及替换原部件的表述中，错误的是（ ）。
- A 、应将被替换部分的账面原价扣除
- B 、发生的后续支出符合固定资产确认条件时，因计入固定资产成本
- C 、应避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本
- D 、发生的后续支出，不符合固定资产确认条件时，计入当期损益
- 6 【多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
- A 、固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
- B 、固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
- C 、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
- D 、计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
- E 、持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
- 7 【多选题】以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。
- A 、外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
- B 、自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
- C 、盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
- D 、通过捐赠方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
- 8 【多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
- B 、固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
- C 、持有待售的固定资产账面价值低于重新预计的净残值的金额计入当期损益
- D 、计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
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- A 、确认所得税费用3725万元
- B 、确认应交所得税3840万元
- C 、确认递延所得税收益115万元
- D 、确认递延所得税资产800万元
- 10 【多选题】以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有（）。
- A 、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
- B 、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
- C 、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
- D 、通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
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