- 多选题
题干：如果注册会计师无法进行足够的沟通,就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。
题目：在这种情况下,注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响,并与治理层讨论这种情况,采取的措施主要包括()。 - A 、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- B 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- C 、就采取不同措施的后果征询法律意见
- D 、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：
(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；
(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；
(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(或企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；
(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括( )。
- A 、注册会计师的责任
- B 、计划的审计范围和时间
- C 、审计工作中发现的重大问题
- D 、注册会计师的独立性
- 2 【多选题】在下列情形中,注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有()。
- A 、错报漏报的汇总数接近重要性水平
- B 、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
- C 、评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平
- D 、评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
- 3 【多选题】以下情形中,注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的有()。
- A 、异常诉讼的未来结果存在不确定性
- B 、监管行动的未来结果存在不确定性
- C 、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
- D 、存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
- 4 【多选题】以下情形中,注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段”的有()。
- A 、如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性,注册会计师不能解除业务约定,在这种极其特殊的情况,注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段,解释为何不能解除业务约定
- B 、如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项,以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任,在这种情况下,注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容
- C 、如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的,可以在审计报告中增加其他事项段,说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
- D 、为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制,由于审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段,说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者,不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用
- 5 【多选题】在这种情况下,注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响,并与治理层讨论这种情况,则采取的措施主要包括()。
- A 、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- B 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- C 、就采取不同措施的后果征询法律意见
- D 、与治理结构中拥有更高权力的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通
- 6 【多选题】下列情况中，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实的有（ ）。
- A 、专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要
- B 、专家提供的是专业性非常强的信息
- C 、在以往的审计业务中对专家的工作结果作过重大调整
- D 、可以从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释
- 7 【多选题】以下情形中,注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有()。
- A 、为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制,由于审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段,说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者,不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用
- B 、如果由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性,注册会计师不能解除业务约定,在这种极其特殊的情况下,注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段,解释为何不能解除业务约定
- C 、如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项,以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任,在这种情况下,注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容
- D 、如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的,可以在审计报告中增加其他事项段,说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
- 8 【单选题】在（ ）情况下，注册会计师应当考虑仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。
- A 、关键内部控制均由人工执行
- B 、审计证据仅以电子形式存在
- C 、内部控制存在多处重大缺陷
- D 、审计证据均以纸质形式存在
- 9 【单选题】在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括（ ）。
- A 、管理层是否已事先就该事项进行沟通
- B 、被审计单位的规模
- C 、治理层期望的沟通安排
- D 、注册会计师识别出特定事项的时间
- 10 【多选题】下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（ ）。
- A 、被审计单位的企业内部控制评价报告的要素旳列报不完整
- B 、被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷
- C 、注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
- D 、上—年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改
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