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首页证券投资顾问考试题库正文

选择题甲公司2017年年度实现利润总额3 000万元，该公司所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算相关的事项有：（1 )2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1 500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务要求按直线法计提折旧（预计净残值为0)，假定税法规定的使用年限与会计规定相同。（2)向关联企业捐赠现金500万元，假定税务不准许税前扣除。（3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万，,2017年年末的公允价值为1 200万元，税务规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。⑷违反环保法规定支付罚款250万元。（5)期末对持有的存货计提了 75万元的存货跌价准备。不考虑其他因素的影响，甲公司2017年年度所得税费用为（）万元。
A 、965.25
B 、918.75
C 、850
D 、893.75
E 、937.50

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参考答案

【正确答案：E】

（1）税法上应计提折旧额=1500 x (1/10) =150(万元），会计上应计提折旧额=1 500 x (2 /10) =300(万元），税法上计算的折旧额较少，因此，应当调增应纳税所得额： 300 - 150 = 150(万元）。

（2)向关联企业捐赠现金，税务不准许税前扣除，应调增应纳税所得额500万元。

（3）税务不允许将公允价值变动不计入应纳税所得额，因此需要调减应纳税所得额400万元。

（4）违法罚款不可以在企业所得税前扣除，应调增 250万元。

（5）企业计提的存货跌价准备不能在税前扣除，实际发生损失时可以在税前扣除。产生可抵扣暂时性差异75万元，调增应纳税所得额75万元。

综上，应纳税所得额=3 000 + 150 + 500-400 +250 +75 =3 575(万元），当期应交所得税= 3 575 x25% =893. 75(万元），递延所得税资产=(150+75) x25% =56. 25(万元），递延所得税负债=400 x 25% =100(万元），递延所得税费用=100-56.25 =43.75(万元），所得税费用= 893.75 +43.75 =937.5(万元）。

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