参考答案
【正确答案：D】
2x24年1月1日:租赁负债=100x(P/A,6%,5)=100x4.212=421.2(万元),使用权资产入账价值为421.2万元。
借:使用权资产 4 212 000
租赁负债－－未确认融资费用 788 000
贷:租赁负债－－租赁付款额 (1 000 000x5)5 000 000
使用权资产账面价值为421.2万元,计税基础为0,产生的应纳税暂时性差异为421.2万元,应确认递延所得税负债=421.2x25%=105.3(万元)。
租赁负债账面价值为421.2万元,计税基础为0,产生的可抵扣暂时性差异为421.2万元,应确认的递延所得税资产=421.2x25%=105.3(万元)。
借:递延所得税资产 1 053 000
贷:递延所得税负债 1 053 000
2x24年12月31日:
借:财务费用 (4 212 000x6%)252 720
贷:租赁负债－－未确认融资费用 252 720
借:租赁负债－－租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
借:管理费用 (4 212 000÷5)842 400
贷:使用权资产累计折旧 842 400
使用权资产的账面价值=421.2-84.24=336.96(万元),计税基础为0,累计产生的应纳税暂时性差异为336.96万元,累计确认的递延所得税负债=336.96x25%=84.24(万
元),当期应转回的递延所得税负债=105.3-84.24=21.06(万元)。租赁负债的账面价值=421.2+25.272-100=346.472(万元),计税基础为0,累计产生的可抵扣暂时性差异为346.472万元,累计确认的递延所得税资产=346.472×25%=86.618(万元),当期应转回的递延所得税资产=105.3-86.618=18.682(万元)。
借:递延所得税负债 210 600
贷:递延所得税资产 186 820
所得税费用 23 780
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