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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于某市区国家重点扶持的高新技术企业（制造业）为增值税一般纳税人，2021年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。2022年1月经聘请的税务师事务所审核，发现2021年涉税数据存在以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元（含税），并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，已抵扣进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑净残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。已知：不考虑地方教育附加。
题目：捐赠和投资收益分别调整应纳税所得额（）万元。
A 、调增21.51
B 、调增24.68
C 、调减12.6
D 、调增25.81

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参考答案

【正确答案：A,C】

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减；公益性捐赠130万元，捐赠限额=987.4×12%=118.49（万元），纳税调增=130-118.49=11.51（万元）；直接捐赠10万元应该调增，合计捐赠调增=11.51+10=21.51（万元）。

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