计算甲公司全年应缴纳的增值税_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2016年度相关生产经营资料如下：（1）甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。（2）甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。7月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计不含增值税租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。（办公楼已经购入多年，出租选择简易办法缴纳增值税）（3）公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2.6万元。（4）当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元（和销售收入开在同一张发票上，未分别核算）；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176.5万元，进项税额880万元；另支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购人增值税税控系统专用设备一台，价税合计4万元，取得增值税专用发票。（5）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。（境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。）（6）发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元（借期一年），支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元（借期一年），支付的年利息140万元，（乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则）以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。（8）发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（9）公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元），拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80万元和职工教育经费25.50万元，能提供工会经费拨缴款专用收据。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某体育赛事的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。（11）欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2016年3月1日到期的货款。2016年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：借：应付账款12贷：库存商品12（12）甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。（13）2013年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2016年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2013年～2015年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2016年度账务尚未最终结账，企业损益科目年结转。
题目：计算甲公司全年应缴纳的增值税。

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参考答案

甲公司全年应纳增值税的计算：
销项税额=8000×17%+58.5÷（1+17%）×17%+500×0.0117÷（1+17%）×17%+20×17%（债务重组视同销售销项税）=1372.75（万元）
可抵扣的进项税额=880+20×11%+51+740×6%=977.6（万元）
出租办公楼应纳增值税=60×2×5%=6（万元）应纳增值税=1372.75-977.6-4+6=397.15（万元）

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