（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出_初级会计职称考试题库

单选题（2017年）甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、（300+38）×25%-60=24.5万元
B 、300×25%-60=15万元
C 、（300+300×12%）×25%-60=24万元
D 、[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5万元

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参考答案

【正确答案：D】

（1）公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36万元<实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；（2）应纳企业所得税税额=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）。

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- A 、（300+38）
- B 、25%-60=24.5万元
- C 、300
- D 、25%-60=15万元
- E 、（300+300
- 、12%）
- 、25%-60=24万元
- 、[300+（38-300
- 、12%）]
- 、25%-60=15.5万元
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- B 、374
- C 、337.5
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- A 、338.5
- B 、374
- C 、337.5
- D 、301
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