- 综合题(主观)
题干:【专题五】租赁决策租赁决策是自行购买设备还是租人设备的决策,对于购买设备是否可行的决策是有关第5章投资项目资本预算考点中现金流量确定方法和决策指标的计算方法的掌握,在第5章折现率需要考虑未来的营业收入和营业成本等流量,所以折现率应该用投资人要求的必要报酬率,而租赁决策要考虑租赁相比购置的相关流量,主要是流出量,折现率教材采用的是简化方法,采用有担保的税后借款利率。【综合题7】租赁决策与资本预算的综合ABC公司产销的甲产品持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下:(1)该种产品批发价格为每件5元,变动成本为每件4.1元。本年销售200万件,已经达到现有设备的最大生产能力。(2)市场预测显示未来4年每年销量可以达到400万件。(3)投资预测:为了增加一条年产量200万件的生产线,需要设备投资600万元;预计第4年末设备的变现价值为100万元;生产部门估计需要增加的营运资本为新增销售额的16%,在年初投入,在项目结束时收回;该设备能够很快安装并运行,可以假设没有建设期。(4)设备开始使用前需要支出培训费8万元;该设备每年需要运行维护费8万元。(5)该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租金123万元,租期4年,租金在每年年初支付,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转移。设备运行维护费由ABC公司承担。租赁设备开始使用前所需的培训费8万元由ABC公司承担。(6)公司所得税税率25%;税法规定该类设备使用年限6年,采用直线法计提折旧,残值率5%;假设与该项目等风险投资的最低报酬率为15%;银行借款(税前有担保)利息率12%。
题目:根据税法的规定,该设备租金能否直接抵税?具体说明判别的依据。
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参考答案
①租期/寿命期=4/6=66.67%,小于75%;
②最低租赁付款额的现值=123+123×(P/A, 12%, 3)=123+123×2.4018=418.42(万元),小于租赁资产公允价值的90% [600×90%=540(万元)];
③租赁期满资产所有权不转移;
因此,该租赁属于经营租赁,租金可以直接抵税。
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- B 、外方投资者以现金出资时,可以外币缴付出资,也可以其合法获得的境外人民币缴付出资
- C 、(该选项考查的知识点2017年教材已经删除) 中外投资者对其用作投资的实物必须拥有所有权,该实物上是否设有担保物权在所不论
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