- 客观案例题
题干：甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务：(1)将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。(2)甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该企业将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60％，取得价税合计76.05万元。(3)进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90％用于生产香水，当月该高档化妆品生产企业将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该企业进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。(4)该企业将新研制的高档化妆品与普通护肤品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼盒赠送给某演出公司试用。已知:高档化妆品、普通化妆品的成本利润率均为5％，高档化妆品适用的消费税税率为15％，香水精适用的关税税率为50％，增值税税率为13％。要求:根据上述资料，回答下列问题:
题目：(4)业务(4)其赠送行为应缴纳的消费税为()元。 - A 、2992.50
- B 、3520.59
- C 、1676.47
- D 、23470.59
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参考答案【正确答案：B】
(4)普通护肤品不属于消费税应税范围，单独销售不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税。赠送行为应缴纳的消费税=(120+70)×(1+5％)÷(1-15％)×15％×100=3520.59(元)。
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