参考答案

计算2011年利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录。
①2011年专门借款利息金额:应付利息=5 000×6%=300(万元)其中:费用化期间应付利息=5 000×6%×7/12=175(万元)资本化期间应付利息=5 000×6%×5/12=125(万元)存入银行取得的利息收入=37.5+15+5=57.5(万元)其中:费用化期间的利息收入=37.5(万元)资本化期间的利息收入=15+5=20(万元)费用化金额=175-37.5=137.5(万元)资本化金额=125-20=105(万元)
②计算2011年一般借款利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×(6-4)/12=166.67(万元)一般借款加权平均资本化率=(1 000×7%+2000×9%×6/12)/(1 000+2 000×6/12)=8%一般借款应予资本化的利息金额=166.67×8%=13.33(万元)一般借款应付利息金额=1 000×7%+2 000×9%×6/12=160(万元)一般借款费用化金额=160-13.33=146.67(万元)
③合计资本化的借款利息金额=105+13.33=118.33(万元)费用化的借款利息金额=137.5+146.67=284.17(万元)
借:在建工程 118.33
财务费用 284.17
应收利息(或银行存款) 57.5
贷:应付利息 460(300+160)