- 单选题关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响,以下表述中,不恰当的是()。
- A 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论
- B 、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
- C 、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
- D 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
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参考答案【正确答案：A】
选项A不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响,考虑是否降低对相关控制的信赖程度,或者调整实质性程序的性质,或扩大实质性程序的范围等。
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- A 、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
- B 、如果实施实质性程序发现F公司没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
- C 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
- D 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
- 2 【单选题】下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中,不恰当的是()。
- A 、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
- B 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论
- C 、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
- D 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
- 3 【单选题】以下控制测试程序中,属于测试“采购与付款循环”内部控制“发生”认定的是()。
- A 、检查验收单是否连续编号
- B 、检查有无未记录的供应商发票
- C 、检查付款凭单是否附有购货发票
- D 、审核批准采购价格和折扣的授权签字
- 4 【单选题】关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。
- A 、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
- B 、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
- C 、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
- D 、询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
- 5 【单选题】在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是（ ）。
- A 、平滑利润
- B 、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税
- C 、在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限
- D 、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化
- 6 【多选题】关于注册会计师拟实施的控制测试程序,以下说法中,恰当的有()。
- A 、针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
- B 、注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
- C 、如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取认定的审计证据
- D 、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
- 7 【多选题】下列关于控制测试和实质性程序的时间选择表述中，正确的有（ ）。
- A 、交易、事项
- B 、余额、列报
- C 、内部控制执行效果
- D 、数据之间的相关性
- 8 【单选题】以下有关实质性程序的结论与控制测试的结论的说法中，正确的是（ ）。
- A 、如果实施实质性程序未发现错报，说明与该认定有关的控制是有效的
- B 、如果实施实质性程序发现了重大错报，说明与该认定有关的预防性控制是无效的
- C 、如果实施实质性程序发现了重大错报，应当扩大控制测试的范围
- D 、如果实施实质性程序发现了重大错报，应在评价相关控制运行有效性时考虑
- 9 【单选题】下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。
- A 、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
- B 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
- C 、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
- D 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
- 10 【多选题】下列关于控制测试性质的相关说法中，恰当的有（）。
- A 、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
- B 、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
- C 、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
- D 、当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
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- 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。
- 如果租赁费用的报价采取合同分别约定租金和手续费的形式，那么手续费是指（ ）。
- 大洋股份有限公司(以下简称大洋公司)系境内上市公司，计划于20×7年增发新股，天健会计师事务所受托对大洋公司20×6年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为20×7年3月15日。该公司20×6年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。该所注册会计师在审计过程中，对大洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)20×6年5月8日，大洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。大洋公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。大洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×6年5月20日，大洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。20×6年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，大洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 大洋公司就上述事项在20×6年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)20×6年9月1日，大洋公司与其第二大股东B公司签定债务重组协议。根据该协议，大洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000万元债务。 大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为1500万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。20×6年10月28日，大洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 大洋公司就上述事项在20×6年因债务重组事项确认了1000万元营业外收入。 (3)20×4年6月5日，大洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2 年;贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由大洋公司代为偿还。20×6年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求大洋公司履行担保责任。大洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 20×6年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求大洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。大洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1400万元。至大洋公司20×6年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 大洋公司就上述事项仅在20×6年年报会计报表附注中作了披露。 (4)20×6年11月10日，大洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是大洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。大洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 20×6年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，E公司同意大洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要大洋公司赔偿300万元，大洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×6年年报时，大洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元，至大洋公司20×6年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 大洋公司就上述事项仅在20×6年年报会计报表附注中作了披露。 (5)20×5年12月13日，大洋公司与F装修公司签定合同，由F公司为大洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元;该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时大洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 20×5年12月15日，该装修工程开始，大洋公司支付了500万元工程款，20×6年3月10日，F公司告知大洋公司，称该装修工程完成，要求大洋公司及时验收。20×6年3月20日，大洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，大洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，大洋公司于20×6年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。20×6年12月25日，当地人民法院判决F公司向大洋公司赔偿损失50万元并承担大洋公司已支付的诉讼费10 万元，免除大洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但大洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至大洋公司20×6年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对大洋公司的上诉进行判决。 大洋公司就上述事项在20×6年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)20×6年11月20日，大洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，大洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×7年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款;在20×6年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (7) 20×6年9月20日，大洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，大洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 大洋公司在20×6年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断大洋公司对上述事项(1)至(7)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述每一事项对20×6年利润总额的影响，并计算大洋公司20×6年度调整后的利润总额。
- 甲公司欠乙公司30万元,一直无力偿付,现丙公司欠甲公司20万元,已经到期,但甲公司明示放弃对丙公司的债权。根据合同法律制度的规定,对甲公司的行为,乙公司可以采取的措施有( )。
- 对2014年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解,依次计算净经营资产净利率、杠杆贡献率的变动对2014年权益净利率变动的影响。
- 请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为可能存在不当之处,请简要说明理由。请填下表:
- 计算土地增值税的增值额;
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