- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组了解到甲公司本年度银行存款账户数为96个。甲公司财务制度规定,每月月末由出纳员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。假设信赖过度风险为10%。相关事项如下:(1)甲公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单,同时编制各月银行存款余额调节表,甲公司财务经理认为这样做可以提高效率,而且甲公司出纳员从未发生过任何差错。(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10%的情况,确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率,并在此基础上确定样本规模。(3)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。其中选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7%,样本规模为55。测试样本后,发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时,控制测试的风险系数为“5.3”。
题目：甲公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差?是否属于内部控制缺陷?A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通?需要向甲公司提出怎样的建议?
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参考答案针对要求(1):不属于控制偏差。属于内部控制缺陷。注册会计师需要告知管理层,并且注册会计师需要将这一内部控制缺陷直接与治理层沟通。建议甲公司每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员获取对账单,并针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】注册会计师在检查A公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中恰当的有()。
- A 、检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况
- B 、检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月3日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整
- C 、检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，证明在资产负债表日付款凭证已开出。注册会计师要求A公司调整资产负债表中的银行存款
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- C 、将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度
- D 、应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账
- 3 【多选题】追查X公司银行存款余额调节表中的()未达账项,有助于证实X公司管理层有关银行存款项目的存在认定。
- A 、银行已收，企业尚未入账
- B 、银行已付，企业尚未入账
- C 、企业已收，银行尚未入账
- D 、企业已付，银行尚未入账
- 4 【多选题】 对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ）。
- A 、
了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户 - B 、
检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理 - C 、
检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致 - D 、
如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出
- 5 【综合题（主观）】请问A注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
- 6 【多选题】如果X公司年末银行存款余额调节表中的未达账项（ ）没有到账，则导致银行存款存在认定的重大错报风险。
- A 、X公司已增加，银行没有增加
- B 、X公司已减少，银行没有减少
- C 、银行已增加，X公司没有增加
- D 、银行已减少，X公司没有减少
- 7 【多选题】注册会计师取得并检查银行存款余额调节表，具体的审计程序包括（）。
- A 、 检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
- B 、对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账
- C 、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项
- D 、特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊
- 8 【单选题】取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师需要特别关注的是（ ）。
- A 、调节表中加计数是否正确
- B 、银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
- C 、调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
- D 、期后企业入账的收付款凭证
- 9 【单选题】下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
- A 、了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
- B 、核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
- C 、核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
- D 、检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
- 10 【单选题】下列关于银行存款余额调节表的检查中，正确的是（ ）。
- A 、对于企业已收付、银行未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期前银行对账单，确认未达账项是否存在
- B 、对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在
- C 、对于大额或较长时间的未达账项，提请被审计单位调整
- D 、检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行回函余额是否一致
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