根据资料（1）和资料（2），该项非专利技术影响甲企业2020年度营业利润的金额为（）万元_初级会计职称考试题库

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不定项
题干：甲企业为增值税一般纳税人，2020年度发生如下交易事项：（1）甲企业自3月1日开始自行研究开发一项管理用非专利技术，至2020年10月1日研发成功并达到预定用途，累计发生研究支出300万元，累计发生开发支出2000万元（其中符合资本化条件前的支出为200万元）。甲企业预计该非专利技术的使用寿命为10年，采用年限平均法按月进行摊销，残值为0。（2）12月1日，甲企业将上述非专利技术出租给乙公司，月租金30万元（增值税税率6%），租赁期1年。（3）甲企业经营一家酒店，该酒店是甲企业的自有资产。2020年12月甲企业计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧12万元、酒店土地使用权摊销费用6.5万元。当月确认房费、餐饮等服务含税收入42.4万元（增值税税率为6%），全部存入银行。（4）甲企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该批产品的成本为20万元，市场不含税售价为30万元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。（5）甲企业当年应交纳城建税24.5万元、教育费附加10.5万元、印花税4.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据资料（1）和资料（2），该项非专利技术影响甲企业2020年度营业利润的金额为（）万元。
A 、－500
B 、－450
C 、－515
D 、－145

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参考答案

【正确答案：C】

该项非专利技术对2020年营业利润的影响金额＝当年租金收入30－费用化支出500－当年摊销额（1800÷10÷12×3）＝－515（万元）。

与该非专利技术相关的会计分录为：

借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　500

　　　　　　——资本化支出　　　　　　　 1800

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　2300

期末将费用化支出转入当期损益：

借：管理费用——研发费用　　　　　　　　　500

　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　500

达到预定用途时：

借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 1800

　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　1800

月摊销额＝1800÷10÷12＝15（万元）

10月末、11月末计提摊销：

借：管理费用——研发费用　　　　　　　　　15

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

12月末计提摊销、确认租金收入：

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　31.8

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　1.8

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