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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。收入均不含增值税，销售商品均满足收入确认条件，成本随收入逐笔结转。2015年1月至11月主营业务收入合计3480万元，主营业务成本合计2200万元，期间费用合计809万元。2015年12月发生如下经济业务：（1）2日，销售一批商品给A公司，开具增值税专用发票注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元，款项尚未收取。该批商品成本为380万元。（2）12日，上月销售给B公司一批商品因质量问题被退回，甲公司根据B公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，金额为120万元，增值税税额为20.4万元，以上款项通过银行转账方式支付给B公司。该批商品于当日运抵甲公司并验收入库。已知该批产品的成本价为70万元。（3）15日，通过银行转账方式收到即征即退的增值税退税款34万元。（4）22日，因延期交纳税款被税务机关加征税收滞纳金2万元。（5）28日，转让一项专利权，该专利权成本为39万元，已摊销18万元，取得转让收入19万元，款项已存入银行。（不考虑增值税）（6）31日，计提固定资产减值准备20万元，计提存货跌价准备2万元，转回多计提的坏账准备3万元。（7）当月期间费用合计为78万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
题目：下列关于甲公司收到B公司退货时的会计表述不正确的是（）。
A 、甲公司应当冲减11月收入
B 、甲公司应当冲减12月收入
C 、甲公司库存商品增加70万元
D 、甲公司12月主营业务成本减少70万元

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参考答案

【正确答案：A】

企业发生销售退回应冲减退回当月的收入，所以选项A不正确。甲公司应编制的会计分录为：
借：主营业务收入 120
应交税费—应交增值税（销项税额） 20.4
贷：银行存款 140.4
借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70

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