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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司2018年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2017年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2018年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：（1）2018年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）2018年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2018年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。（3）2018年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。其他：2018年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2019年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
题目：分别计算甲公司2018年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

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参考答案

甲公司2018年度应纳税所得额=10070-200/10（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）；

甲公司2018年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）。

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