- 多选题
题干：甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,20×1年甲公司的有关交易或事项如下:(1)20×1年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)20×1年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。(3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)20×1年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司)100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。(5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元,按照税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损.
题目： 下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,不正确的有()。 - A 、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3 243.75万元，应在个别报表中进行确认
- B 、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1 556.25万元，应在合并报表中进行确认
- C 、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
- D 、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
- E 、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：B,C,D】
甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。因此甲公司个别报表上确认的商誉金额=15 000-[12 600-(12 600-9 225) ×25%] =3 243.75（万元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司2012年1月吸收合并乙公司后拥有原乙公司的三家分公司A、B、C，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将三个分公司确定为A、B、C三个资产组。2015年12月，甲公司出现减值迹象，包括总部资产在内的所有资产需要进行减值测试。（1）资产组A的使用寿命为5年，资产组B、C和总部资产的使用寿命均为10年，其中资产组C由一生产线和一无形资产组成；（2）减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为100万元、150万元和200万元，其中C资产组中生产线的账面价值为80万元，无形资产的账面价值为120万元；总部资产的账面价值为300万元，且能够按照各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值的比例进行合理分摊；（3）资产组A的可收回金额（包含总部资产，下同）为150万元，资产组B的可收回金额为200万元，资产组C的可收回金额为180万元，其中生产线可收回金额可以确定为80万元。要求：确定总部资产和各资产组减值金额，确定资产组C中各单项资产减值金额。
- 2 【多选题】A公司拟吸收合并甲公司，合并相关资料显示，甲公司分别欠付乙公司货款100万元、丙公司货款80万元，丙公司欠付A公司租金80万元。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的有( )。
- A 、A公司吸收合并甲公司后，两个公司的法人主体资格同时归于消灭
- B 、A公司吸收合并甲公司后，丙公司可以向A公司主张债权债务抵销
- C 、A公司吸收合并甲公司时，乙公司可以要求甲公司提供履行债务的担保
- D 、A公司吸收合并甲公司时，应当分别由甲公司和A公司的董事会作出合并决议
- 3 【单选题】A公司采用吸收合并方式合并B公司，为进行该项企业合并，A公司定向发行了10 000万股普通股（每股面值1元，公允价值每股10元）作为对价。购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为10 000万元。此外A公司发生评估咨询费用10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。A公司和B公司不存在关联方关系。A公司购买日应确认合并商誉为（）。
- A 、10 000万元
- B 、90 000万元
- C 、90 260万元
- D 、100 010万元
- 4 【单选题】甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中,符合公司法律制度规定的是()。
- A 、乙公司不必进行清算,但必须办理注销登记
- B 、乙公司必须进行清算,但不必办理注销登记
- C 、乙公司必须进行清算,也必须办理注销登记
- D 、乙公司不必进行清算,也不必办理注销登记
- 5 【多选题】A公司拟吸收合并甲公司,合并相关资料显示,甲公司分别欠付乙公司货款100万元、丙公司货款80万元,丙公司欠付A公司租金80万元。根据公司法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
- A 、A公司吸收合并甲公司后,两个公司的法人主体资格同时归于消灭
- B 、A公司吸收合并甲公司后,丙公司可以向A公司主张债权债务抵销
- C 、A公司吸收合并甲公司时,乙公司可以要求甲公司提供履行债务的担保
- D 、A公司吸收合并甲公司时,应当分别由甲公司和A公司的董事会作出合并决议
- 6 【单选题】 甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
- A 、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记
- B 、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记
- C 、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记
- D 、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记
- 7 【单选题】 甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
- A 、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记
- B 、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记
- C 、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记
- D 、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记
- 8 【单选题】甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
- A 、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记
- B 、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记
- C 、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记
- D 、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记
- 9 【单选题】加藤公司拟吸收合并中兴旺公司。下列关于中兴旺公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
- A 、中兴旺公司不必进行清算，但必须办理注销登记
- B 、中兴旺公司必须进行清算，但不必办理注销登记
- C 、中兴旺公司必须进行清算，也必须办理注销登记
- D 、中兴旺公司不必进行清算，也不必办理注销登记
- 10 【单选题】甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
- A 、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记
- B 、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记
- C 、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记
- D 、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记
热门试题换一换
- 某企业注册资本为3000万元。2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为()。
- 下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有()。
- 减损型现金剩余的财务战略可以包括（）。
- 关于同一抵押物上多个抵押权并存的情形,下列说法正确的有()。
- 下列各项属于创造价值原则的有（）。
- 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（ ）。
- 下列各项中，属于契税纳税人的有（ ）。
- 预约定价安排书面申请报告应包括的内容有（ ）。
- 在采用支付手续费方式委托代销商品时，下列不属于委托方确认商品销售收入的时点有（）
- 中方甲公司与外方乙公司共同投资设立海兰中外合资经营企业（以下简称“海兰企业”）；海兰企业成立后，甲公司拟将其持有的海兰企业股权质押给丙银行；8月1日，甲公司就股权质押一事征得乙公司同意；8月15日，甲公司与丙银行签订了《股权质押合同》；8月20日，审批机关正式签发了批准文件；8月25日，海兰企业与丙银行共同向工商行政管理机关办理了股权质押登记手续。根据涉外经济法律制度的规定，甲公司与丙银行签订的《股权质押合同》生效时间为（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
XrXy0