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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售A、B两种商品，合同开始日A商品的单独售价为6万元，B商品的单独售价为4万元，合同价款为8万元。合同约定，A商品在合同开始日当日交付，B商品一个月后交付，两项商品全部交付后，甲公司才有权收到全部价款。上述价格均不包含增值税。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。当日甲公司已交付A商品并开具A商品的增值税专用发票。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，至月末累计发生服务支出60万元（假定均为职工薪酬），预计至完工还需要发生服务支出90万元。假定该合同为某一时段内履行的履约义务，按已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。（5）31日，收到客户退货的上月销售的商品一批，经查属于货物批次有误。甲公司已确认收入12万元，商品成本为8.5万元，收到退货后开具红字增值税专用发票。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据资料（3），甲公司销售原材料正确的会计处理是（）。
A 、确认主营业务收入20万元
B 、确认其他业务收入20万元
C 、结转主营业务成本18万元
D 、结转其他业务成本17.64万元

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参考答案

【正确答案：B,D】

销售材料确认其他业务收入、结转其他业务成本，该批原材料的实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

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