- 单选题某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2015年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得英方支付的培训收入200万元;英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,在英国取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构,但2015年有来源于中国境内的所得50万元,来源于美国的所得60万元。2015年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为()万元。
- A 、500
- B 、580
- C 、830
- D 、780
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参考答案
【正确答案:C】
非居民企业在我国境内未设立机构、场所的,就其来源于我国境内的所得征收企业所得税,所以美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税,两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830(万元)。
【考点小结】
(1)该题考核的是哪些所得应该在我国交税,实际就是考核企业所得税纳税人的划分。
(2)外国企业有五种:一是有机构、有联系,税率25%;二是有机构、境内无联系,税率10%;三是有机构、境外无联系,不纳税;四是无机构、境内所得,税率10%;五是无机构、无境内所得,不是我国企业所得税纳税人,不在我国纳税。
(3)考核的角度,既可以从应税收入、非应税收入角度考核;也可以从适用的税率角度考核。
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