- 计算分析题
题干:甲公司为一家电生产公司,主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2016年度有关事项如下:(1)甲公司管理层于2016年11月制定了一项重组计划。该重组计划的主要内容如下:从2017年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计100人,除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外,其他80人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述重组计划已于2016年12月4日经甲公司董事会批准,并于12月5日对外公告。2016年12月31日,上述重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款700万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用200万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。(2)2016年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失500万元。12月31日,法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后,甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额很可能在400万元至500万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2016年12月20日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。(4)2016年3月1日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销合同,合同约定:甲公司在2017年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品;乙公司应预付定金25万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2016年3月1日,甲公司已收到定金25万元。2016年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每件A产品的生产成本为2.3万元。
题目:根据资料(1),计算甲公司因重组计划而减少2016年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。
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参考答案
因重组计划减少2016年度利润总额=720+50=770(万元)。
会计分录:
借:营业外支出20
贷:预计负债20
借:管理费用700
贷:应付职工薪酬700
借:资产减值损失50
贷:固定资产减值准备50
【提示】企业发生的辞退福利性质上属于预计负债,但在会计处理上不计入预计负债科目,根据《企业会计准則第9号-职工薪酬》的规定,辞退福利属于职工薪酬,因此辞退福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。
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