- 单选题
题干：B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
题目：B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后.可以变动审计工作底稿的是()。 - A 、20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
- B 、20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
- C 、20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
- D 、20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1 000万元
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参考答案【正确答案：C】
本题考查的知识点是“审计工作底稿的变动”,选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第二阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表,选项C为正确答案。
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- A 、2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
- B 、2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
- C 、2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
- D 、2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
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- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×2年9月前担任X公司的销售部主任
- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×1年11月1日~7日，A注册会计师按照审计计划对X公司的内部控制进行了测试。资料一：审计工作底稿中记录了与采购交易相关的内部控制。部分内容摘录如下： (1)验收单事先连续编号，一式多联，由验收部门根据验收情况如实填写后分别交请购部门签收、采购部门登记采购流水账、应付凭单部门编制付款凭单和验收部门留底。 (2)应付凭单部门根据核对一致的验收单和卖方发票编制事先连续编号的付款凭单，并将验收单和卖方发票附在付款凭单的正联后传递给财务部门。考虑到运输途中的合理损耗，X公司规定验收单与卖方发票的数量可以存在1%的误差。资料二：审计工作底稿中记录了对采购交易相关的内部控制实施控制测试情况。部分内容摘录如下： (1)现场观察记录：验收部门职员B将订购单与供应商运达的材料进行比对、验收，并填写验收单的连续编号和日期，供应商的名称，材料的名称、型号、数量等。 (2)检查记录：检查20×2年1月份应付账款明细账中记载一笔金额为53万元的采购交易时，相关资料表明该项采购的运输由X公司自行承担，提货日期为20×1年12月30日，20×2年1月2日验收单上显示的重量为998kg，卖方发票的日期为提货日，重量为1000kg。 要求： (1)指出资料一中所述各项内部控制是否存在设计缺陷。如存在设计缺陷，请进一步指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。 (2)针对资料二，结合资料一，逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要，X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙，但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即20×1年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对资料二中情况(1)~(4)，结合资料一，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 5 【单选题】注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。
- A 、无须建议X公司进行调整
- B 、建议X公司借记营业外支出2000万元
- C 、建议X公司贷记营业外支出2000万元
- D 、建议X公司贷记预计负债2000万元
- 6 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时，需要根据评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。资料一：通过了解X公司的经营状况，A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢，进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况，X公司管理层决定于20×2年初向银行提出短期借款申请，同时着手发展新的供应商。资料二：具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下： (1)选择应付账款余额较小的供应商寄发积极式询证函，要求供应商提供X公司欠款信息； (2)从采购部门获取供应商的年末对账单，调节供应商对账单与财务记录之间的差异； (3)检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； (4)将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证，检查偿付是否真实； (5)检查资产负债表日后的银行付款单，追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。 要求： (1)资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险？如存在，请指出重大错报风险对X公司管理层偏好与动机的影响，并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关。 (2)指出资料二中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否)，如认为“是”，请简要描述具体情形；如认为“否”，请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 8 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊，A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
- 9 【综合题（主观）】A注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，审计报告日为20×2年3月15日，财务报表公布日为3月20日。X公司在资产负债表日后发生如下事项： (1)X公司于两年前以办公大楼和两个仓库为抵押从某银行取得的大额银行借款将于20 ×2年6月到期，但无力按期偿还。20×2年2月15日，X公司与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署。 (2)X公司应收取Y公司一笔金额较大的货款。20×1年12．月31日，Y公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在20×2年3月10日发生重大火灾，无力偿还X公司的货款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供货合同，使Z公司遭受3000万元损失。Z公司于20×1年6月提起诉讼，截至财务报表日，诉讼结果尚无法估计。20×2年3月16日，法院一审判决X公司赔偿Z公司经济损失3000万元，X公司接受了判决。 (4)X公司内部审计人员于20×2年3月21日发现20 ×1年度已审财务报表存在300万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)单独考虑事项(1)，指出注册会计师是否需要向X公司管理层提出审计建议。如需要，请指出审计建议是调整建议还是披露建议。 (2)假定A注册会计师在20×2年3月11日获知Y公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请X公司如何处理。 (3)A注册会计师在20 ×2年3月17日获知X公司需要赔偿Z公司经济损失并且X公司管理层修改了财务报表后，于3月18日实施了追加审计程序。请简要说明A注册会计师确定的审计报告日期及其理由。 (4)假定A注册会计师在20×2年3月22日获知X公司已审财务报表中存在300万元的重大错报，应当采取何种最适当的补救措施。 (5)假定A注册会计师在20×2年3月25日查阅X公司年度报告时发现，X公司公布的其他信息含有重大错报并与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注册会计师应当采取什么措施。
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下（ ）工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
热门试题换一换
- 乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是()。
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