业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人（非制造业企业），2022年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。次年1月聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中以预收款方式销售一产品，收到预收账款含税金额234万元，并收存银行。12月下将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（不考虑相关成本）（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）成本费用中含业务招待费62万元，新产品研究开发费用72.75万元。（4）投资收益中有12.6万元，是其他居民企业的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠130万元，直接捐赠10万元。（5）计入成本费用中的实发工资总额856万元，缴职工工会经费20万元。职工福利实际支出131万元，工教育经费实际支出32万元。（6）10月购并使用的安全生产专用设备（属于企得税优惠目录的范围）取得增值税专用发，发上注明金额18万元，额23万元，企购设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。说明：不考虑地方教育附加，企业第四季度研发费用选择按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算研发费用加计扣除。根据上述资料、回答下列问题
题目：业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（）万元。
A 、调增28.46
B 、调增29.5
C 、调增24.8
D 、调减59.11

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参考答案

【正确答案：A,D】

业务招待费：销售（营业）收入的0.5%=[6500+234÷（1+13%）]×0.5%=33.54（万元）。发生额的60%=62×60%=37.2（万元）。所以可扣除金额为33.54万元，纳税调增额=62-33.54=28.46（万元）；新产品研发费用纳税调减=72.75×9÷12×75%+72.75×3÷12×100%=59.11（万元）。

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