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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题大山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，2019 年 12 月 10日取得财政拨款 600 万元，用于购买总部研发设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额 156 万元，支付安装调试费用 100 万元。2019 年 12 月 30日,设备达到预定可使用状态，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法按月计提折旧，假设该设备折旧均计入当期损益。2022 年 12 月 31 日大山公司将该设备对外出售,取得含税处置价款 700.6 万元。大山公司采用总额法核算政府补助不考虑其他因素，因上述交易对大山公司 2022 年 12 月利润总额的影响金额为（）万元。
A 、260
B 、270
C 、280
D 、290

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参考答案

【正确答案：B】

2022 年 12 月固定资产折旧金额 =(1300-100) /(5x 12) =20(万元 ),2022 年12 月递延收益分摊金额 =600/(5 x 12) =10(万元)，因上述交易对大山公司 2022 年 12月利润总额的影响金额 =-20[月折旧费 ]+10[递延收益 12 月摊销额]+600/5 x2[递延收益余额转销]+700.6/1.13-[ 1300-(1300-100)/5 x3][ 固定资产处置损益]=270(万元)。

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