税务师职业资格
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  • 客观案例题
    题干:某石化生产企业为增值税一般纳税人,主要从事境内开采销售原油、天然气、加工提炼柴油等经营业务。2024年4月生产经营业务如下:(1)从深水油气田开采原油10万吨,当月销售3万吨,收取不含税价款2400万元;开采原油过程中耗用1万吨用于加热;6万吨原油继续加工为柴油5万吨。(2)从深水油气田开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售,含税销售单价为2.18元/立方米。(3)将生产出的柴油销售给A加油站2万吨,每吨不含税售价4000元;销售给B加油站1万吨,每吨不含税售价4300元;0.5万吨用于换取生产资料;0.8万吨用于投资某油田企业;0.7万吨用于抵债。(4)购置炼油机器设备一台,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明价款160万元,支付运输费用取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明运费10万元。(5)当地供电所的用电单据显示,当月共用电20000度(其中5000度为食堂及浴室使用),取得增值税专用发票上注明电费金额为8万元。已知:天然气、原油的资源税税率为6%,柴油的消费税税率为1.2元/升,柴油1吨=1176升。要求:根据上述资料,回答下列问题。
    题目:该石化生产企业业务(3)应缴纳消费税( )万元。
  • A 、7056
  • B 、2822.4
  • C 、4233.6
  • D 、8467.2

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参考答案

【正确答案:A】

原油不属于应税消费品,柴油属于应税消费品,且柴油从量计征消费税。将自产柴油销售给 A 加油站和 B 加油站应缴纳消费税 =(2+1)×1176×1.2=4233.6(万元)。

将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务,均属于消费税视同销售,缴纳消费税(因柴油从量计征,不需要最高价计算消费税),将自产柴油用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务应缴纳消费税 =(0.5+0.8+0.7)×1176×1.2=2822.4(万元)。
业务(3)共计应缴纳消费税 =4233.6+2822.4=7056(万元)。

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