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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲运输公司为增值税一般纳税人，2016年11月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明不含增值税运输费320万元、装卸费36万元；（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明不含增值税仓储费110万元、装卸费18万元；（3）进口货车自用，海关审定的货价为160万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费5万元、运输费12万元、保险费3万元；（4）在国内购进小汽车自用，取得机动车销售统一发票，注明价款为80万元，增值税13.6万元；（5）购买矿泉水，取得增值税专用发票，注明增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利，采购该批矿泉水时接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税0.1万元。已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%；货车的进口关税税率为20%；车辆购置税税率为10%。
题目：甲运输公司取得的下列进项税额中，准予抵扣的是（）。
A 、进口货车取得海关进口增值税专用缴款书上注明的全部增值税
B 、国内购进小汽车取得机动车销售统一发票上注明的全部增值税
C 、购买矿泉水时取得增值税专用发票上注明的全部增值税
D 、采购矿泉水接受运输服务时取得增值税专用发票上注明的全部增值税

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参考答案

【正确答案：A,B】

本题考核增值税应纳税额的计算。

选项AB正确；

选项CD错误：购买的矿泉水用于赠送客户的部分带来的进项税额可以抵扣，相应运费的进项税额也可以抵扣；购买的矿泉水用于职工福利的部分带来的进项税额不得抵扣，相应运费的进项税额也不得抵扣；假定甲运输公司取得的各项票据均在本月认证，则本月其可抵扣的进项税额=36.72+13.6+（1.36+0.1）×60%=51.196（万元）。

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