计算业务（3）的销项税额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元，装卸费36万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。（3）从事国内运输服务，价税合计277.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。（4）出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。（6）进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。（7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。已知：进口货车适用的关税税率20%。问题：
题目：计算业务（3）的销项税额。

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参考答案

业务（3）的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5（万元）
境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务，适用零税率，所以销项税额=0

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