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首页注册会计师考试题库正文

计算分析题
题干：甲公司2×20年发生如下事项：（1）1月1日授予本公司10名管理人员共100万份股票期权，股票期权的行权条件为：①员工自2×20年1月1日连续为公司服务2年；②2×21年12月31日公司股票达到25元/股；若达到上述条件，则员工可以每股5元的价格购买甲公司股票；若未达到上述条件，则员工不能行权。2×20年初，该股票期权的公允价值为18元/股，2×20年末，该期权的公允价值为20元/股，甲公司股票公允价值为21元/股，预计2×21年年末股价将达到25元/股。年末没有人员离职，预计未来一年也不会有人离职，税法规定，未来期间可以税前扣除的金额为行权价格和行权时股票市价的差额。（2）3月1日，对应收账款计提坏账1000万元；（3）5月1日自公开市场取得股票，将其分类为交易性金融资产，支付价款600万元，年末该交易性金融资产公允价值上升至900万元；（4）甲公司取得当地财政部门拨款5000万元，用于资助当年5月开始进行研发疫苗项目的前期研究，预计将发生研究支出5000万元。项目自2×20年5月开始启动，至年末累计发生研究支出3000万元。税法规定，该政府补助应计入当年应纳税所得额。（5）7月1日取得公司债券利息收入800万元；（6）10月1日计提产品保修（保证类质量保证）成本200万元；假定税法规定，企业计提的产品保修费应于相关支出实际发生时税前扣除；（7）11月30日，因涉嫌虚假宣传，接到税务部门处罚通知，要求其支付罚款1000万元，至年末该罚款尚未支付；（8）12月31日，本期取得的其他债权投资公允价值上升800万元；甲公司2×20年实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%，假设甲公司采用总额法核算政府补助，按照实际支出金额摊销与收益相关的政府补助。不考虑其他因素。
题目：计算甲公司2×20年应交所得税的金额，并编制相关分录。
A 、null