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  • 组合型选择题A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万元,成本为200万元,剩余80%的存货尚未发生减值,B公司2012年为高新技术企业,所得税率为15%,但是预计明年不能取得该资格,明年的所得税率预计为25%,则年底A合并报表中应确认()。Ⅰ.递延所得税资产40万元Ⅱ.营业收入250万元Ⅲ.递延所得税资产24万元Ⅳ.存货160万元Ⅴ.存货640万元
  • A 、Ⅰ、Ⅱ
  • B 、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
  • C 、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
  • D 、Ⅱ、Ⅲ
  • E 、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

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参考答案

【正确答案:C】

选项C正确:在编制合并财务报表时,其抵消分录如下:

借:营业收入                                   1 000

贷:营业成本                                   1 000

期末存货中未实现内部销售利润=(1 000-800)×80%=160(万元)

借:营业成本                                     160

贷:存货                                         160

本期合并报表中确认营业收入250万元(Ⅱ正确)

本期合并报表中确认营业成本=800×20%=160(万元)

本期期末合并报表中列示的存货=800×80%=640(万元)(Ⅴ正确)

合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元,应确认递延所得税资产余额=160×25%=40(万元)(Ⅰ正确)

借:递延所得税资产                              40

贷:所得税费用                                   40

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