根据期初资料，资料（1）至（4），甲企业31日A材料的结存成本是（）元_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输业发票），运输中发生合理损耗10千克。材料已验收入款项均己通过银行付讫运输费用的增值税扣除率为7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上诉资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示）
题目：根据期初资料，资料（1）至（4），甲企业31日A材料的结存成本是（）元。
A 、304800
B 、315000
C 、319720
D 、320000

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参考答案

【正确答案：C】

甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）

完整分录：

（1）借：原材料——A材料304720

应交税费——应交增值税（进项税额）51280

贷：银行存款 356000

（2）借：委托加工物资 70000

贷：原材料——B材料 70000

借：委托加工物资20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

——应交消费税10000

贷：银行存款33400

（3）借：销售费用70200

贷：原材料——A材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）10200

（4）借：生产成本15000

贷：原材料——A材料15000

【解释说明】按照最新规定，运输业应开具增值税发票。企业取得运输业增值税专用发票的，应按发票上不含税运输费计入相关资产成本，按照不含税运输费*税率11%计算确认增值税进项税额。

则本题资料（1）：

假定甲企业取得了增值税专用发票，运输费4000元为不含税价款，则记入“原材料”科目的金额=300000+1000+4000*11%=305000（元）增值税进项税额=51000+4000*11%=51440（元）

借：原材料305000

应交税费——应交增值税（进项税额）51440

贷：银行存款356440

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