参考答案

(1)可收回金额=1 785万元计提减值准备前固定资产账面价值=3 000-300×3=2 100（万元）计提固定资产减值准备=2 100-1 785=315（万元）账面价值=3 000-300×3-315=1 785（万元）计税基础=3 000--300×3=2 100（万元）可抵扣暂时性差异=315万元应交所得税=(1 500+315)×33%=598.95（万元）递延所得税资产发生额=315×33%=103.95（万元）所得税费用=598.95-103.95=495（万元）借：所得税费用 495递延所得税资产 103.95贷：应交税费—应交所得税 598.95
(2)账面价值=1785-1 785÷7=1 530（万元）计税基础=3 000-3 000÷10×4=1 800（万元）可抵扣暂时性差异=270万元递延所得税资产期末余额=270×33%=89.1（万元）递延所得税资产发生额=89.1-103.95=-14.85（万元）应交所得税=1 500×33%-14.85=480.15（万元）或=1 500×33%+(270-315)×33%=480.15（万元）所得税费用=480.15+14.85=495（万元）借：所得税费用 495贷：应交税费—应交所得税 480.15递延所得税资产 14.85
(3)账面价值=1 785-1 785÷7×2=1 275（万元）计税基础=3 000-3 000÷10×5=1 500（万元）可抵扣暂时性差异=225万元递延所得税资产期末余额=225×33%=74.25（万元）递延所得税资产发生额=74.25-89.1=-14.85（万元）应交所得税=1 500×33%-14.85=480.15（万元）所得税费用=480.15+14.85=495（万元）借：所得税费用 495贷：应交税费应交所得税 480.15递延所得税资产 14.85
(4)可收回金额=1 000万元计提减值准备前固定资产账面价值=1 785-1 785÷7×3=1 020（万元）计提固定资产减值准备=1 020-1000=20（万元）账面价值=1 000万元计税基础=3 000-300×6=1 200（万元）可抵扣暂时性差异=200万元递延所得税资产期末余额=200×33%=66（万元）递延所得税资产发生额=66-74.25=-8.25（万元）应交所得税=1 500×33%-8.25=486.75（万元）或：=1 500×33%+(200-225)×33%=486.75（万元）所得税费用=486.75+8.25=495（万元）借：所得税费用 495贷：应交税费—应交所得税 486.75递延所得税资产 8.25
(5)账面价值=1 000-1 000÷4=750（万元）计税基础=3 000-300×7=900（万元）可抵扣暂时性差异=150万元递延所得税资产期末余额=150×25%=37.5（万元）递延所得税资产发生额=37.5-66=-28.5（万元）应交所得税=1 500×33%+(150-200)×33%=478.5（万元）所得税费用=478.5+28.5=507（万元）借：所得税费用 507贷：应交税费—应交所得税 478.5递延所得税资产 28.5
(6)账面价值=1000-1000÷4×2=500（万元）计税基础=3 000-300×8=600（万元）可抵扣暂时性差异=100万元递延所得税资产期末余额=100×25%=25（万元）递延所得税资产发生额=25-37.5=-12.5（万元）应交所得税=1 500×25%+(100-150)×25%=362.5（万元）所得税费用=362.5+12.5=375（万元）借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税 362.5递延所得税资产 12.5
(7)账面价值=1 000-1 000÷4×3=250（万元）计税基础=3 000-300×9=300（万元）可抵扣暂时性差异=50万元递延所得税资产期末余额=50×25% =12.5（万元）递延所得税资产发生额=12.5-25=-12.5（万元）应交所得税=1 500×25%+(50-100)×25%=362.5（万元）所得税费用=362.5+12.5=375（万元）借：所得税费用 375贷：应交税费—应交所得税 362.5递延所得税资产 12.5
(8)账面价值=1 000-1 000÷4×4=0（万元）计税基础=3 000-300×10=0（万元）可抵扣暂时性差异=0递延所得税资产期末余额=0递延所得税资产发生额=0-12.5=-12.5（万元）应交所得税=1 500×25%+(0-50)×25%=362.5（万元）所得税费用=362.5+12.5=375（万元）借：所得税费用 375贷：应交税费—应交所得税 362.5递延所得税资产 12.5
(9)①固定资产清理的核算借：固定资产清理 500固定资产减值准备 (315+20) 335累计折旧(300×3+1 785÷7×3+1 000÷4×2)2 165贷：固定资产 3 000借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：银行存款 400贷：固定资产清理 400借：营业外支出 102货：固定资产清理 102②所得税的核算企业处置已计提减值准备的各项资产，按照会计制度及相关准则规定确定的处置损益计入当期损益，其计算公式如下：处置资产计人利润总额的金额=处置收入-[按会计规定确定的资产成本（或原价）—按会计规定计提的累计折旧（或累计摊销额）—处置资产已计提的减值准备余额]—处置过程中发生的按会计规定计入损益的相关税费（不舍所得税）=400-(3 000-2 165-335)-2=-102（万元）按照税法规定，企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，转让处置有关资产而转回的减值准备应允许企业进行纳税调整，即转回的准备部分不计入应纳税所得额，其计算公式如下：处置资产计人应纳税所得额的金额=处置收入—[按税法规定确定的资产成本（或原价）—按税法规定计提的累计折旧（或累计摊销额）]—处置过程中发生的按税法规定可扣除的相关税费（不含所得税）=400-(3 000-300×8)-2=-202（万元）2009年应交所得税=（1 500+102-202）×25%=350（万元）2009年递延所得税资产发生额=-100×25%=-25（万元）2009年所得税费用=350+25=375（万元）借：所得税费用 375贷：应交税费—应交所得税 350递延所得税资产 25