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首页税务师职业资格考试题库正文

多选题下列关于企业所得税研究开发费用的说法，正确的有（）。
A 、研究开发费中人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用
B 、研究开发费中其他相关费用，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的20％
C 、企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入，且不超过境内符合条件的研发费用1/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
D 、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用研究开发费用的加计扣除政策
E 、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除

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参考答案

【正确答案：A,D】

选项B，研究开发费中其他相关费用。总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％；

选项C，委托境外进行研发活动企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；

选项E，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除。

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- B 、研究开发费中其他相关费用，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 20％
- C 、企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80％计入，且不超过境内符合条件的研发费用 1/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除
- D 、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用研究开发费用的加计扣除政策
- E 、
  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100％在税前加计扣除
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