- 综合题(主观)
题干:某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2019年3月有关经营业务如下:(1)2日向农业生产者收购烟叶一批用于加工生产卷烟,收购凭证上注明的价款500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用,取得运输公司开具的增值税专用发票,上面注明运费10万元,烟叶当期验收入库。(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱。(3)5日从国外进口乙类卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。(5)25日销售进口乙类卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元。(6)27日购进收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.6万元;外购电脑两台,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.16万元。(7)30日盘点,发现由于管理不善库存的外购烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。其他相关资料:①卷烟比例税率:调拨价格在70元以上的(含70元,不含增值税)甲类卷烟为56%,每标准条对外调拨价格在70元的以下乙类卷烟为36%,假设进口卷烟从价税税率为36%;②卷烟消费税定额税率:每标准箱(250标准条)150元;③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。
题目:计算进口卷烟应缴纳的消费税。
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参考答案
组成计税价格=(275+55+150×0.04)÷(1-36%)=525(万元)
进口卷烟应纳消费税=525×36%+150×0.04=195(万元)。
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