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  • 计算分析题
    题干:甲公司2×17年至2×19年有关资料如下:(1)2×17年1月1日,甲公司与丁公司签订技术转让协议,自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定,专利权的转让价款为3000万元,甲公司应于协议签订之日支付600万元,其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日,甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销。2×19年2月1日,甲公司与庚公司签订技术转让协议,将2×17年从丁公司取得的专利权转让给庚公司,转让价款为2000万元。同时,甲公司、庚公司与丁公司签订协议,约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司从转让价款中代为偿还。2×19年2月5日,甲公司收到庚公司支付的剩余款项800万元。同日,甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2×17年3月1日开始自行研究开发一项专利技术用于生产多种产品,在研究开发过程中发生材料费1000万元、人工工资200万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计1300万元,其中,符合资本化条件的支出为900万元,2×17年12月15日,该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。(3)其他相关资料如下:①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费;相关资产未计提减值准备。②假定实际年利率为6%。③复利现值系数:(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921;年金现值系数:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
    题目:根据资料(1),计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2×19年2月1日转让时的账面价值,并编制转让专利权的相关会计分录。

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参考答案

甲公司取得的专利权的月摊销金额=2679.06/10/12=22.33(万元),该专利权2×19年2月1日转让时“累计摊销”科目余额=22.33×(12×2+1)=558.25(万元),该专利权2×19年2月1日转让时的账面价值=2679.06-558.25=2120.81(万元)。

2×17年未确认融资费用的摊销额=(2400-320.94)×6%=124.74(万元)。
2×17年年末长期应付款摊余成本=(2400-600)-(320.94-124.74)=1603.8(万元)。
2×18年未确认融资费用的摊销额=1603.8×6%=96.23(万元)。
2×18年年末长期应付款摊余成本=1603.8-(600-96.23)=1100.03(万元),或=(2400-600-600)-(320.94-124.74-96.23)=1100.03(万元)。
2×19年1月份未确认融资费用的摊销额=1100.03×6%×1/12=5.5(万元)。
转让时未确认融资费用余额=320.94-124.74-96.23-5.5=94.47(万元)。
借:长期应付款1200(2400-600-600)
  银行存款 800
  资产处置损益 215.28
  累计摊销 558.25
 贷:无形资产  2679.06
   未确认融资费用 94.47

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