- 简答题A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的函证方式。
审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。
审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。
审计说明（4）中做法恰当。
审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
审计说明（6）中做法恰当。
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- A 、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
- B 、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
- C 、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备
- D 、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户
- 2 【综合题（主观）】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： (1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 (2)A注册会计师认为预计错报很小，使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (3)假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。 (4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求： (1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。
- 3 【多选题】注册会计师负责对B公司2011年度财务报表进行审计，在B公司2011年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2011年度财务报表采取适当措施的有( )。
- A 、B公司2011年度财务报表可能存在重大错报
- B 、B公司2011年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
- C 、B公司2011年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
- D 、B公司在2011年度财务报表公布后，出售了占其2011年度合并净利润30%的一家子公司
- 4 【单选题】丁注册会计师负责对D公司2011年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中,不正确的是( )。
- A 、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
- B 、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
- C 、财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
- D 、财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
- 5 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在对会计估计与关联方进行审计时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当设计和实施进一步审计程序,获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在审计会计估计时,注册会计师应当采用的进一步审计程序不包括( )。
- A 、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
- B 、了解管理层如何作出会计估计
- C 、运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较
- D 、复核能够证实会计估计合理性的期后事项
- 6 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在执行控制测试时应用了审计抽样,在审计过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师抽取了56个项目实施了既定的审计程序,且未发现偏差,可接受信赖过度风险为10%,则总体偏差率上限为( )。
- A 、3.8%
- B 、4.1%
- C 、5.6%
- D 、5.8%
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- A 、管理层选择计量方法的理由是否合理
- B 、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
- C 、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求,评价计量方法是否适用于具体情况
- D 、计量方法相对于各种情况是否均恰当
- 8 【单选题】注册会计师负责审计甲公司2018年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（ ）。
- A 、如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则
- B 、虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则
- C 、如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定
- D 、如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定
- 9 【简答题】A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表以及内部控制实施整合审计。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为，只要内部控制存在缺陷，即使该缺陷不会导致财务报表发生重大错报，也应当对其进行测试。（2）A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定。（3）A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，认为错报发生的概率为5%，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论。（4）A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此拟根据缺陷影响程度对财务报告内部控制发表保留或否定意见。（5）A注册会计师在审计过程中发现，某项控制对甲公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制缺陷属于非财务报告内部控制重大缺陷，因此拟在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。（6）A注册会计师拟对2018年度甲公司内部控制审计出具无法表示意见的审计报告，在内部控制审计报告中指明所执行的程序，以及描述内部控制审计的特征。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，A注册会计师删除了关于存货跌价准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、涉及程序的性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在2019年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，审计工作底稿应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A注册会计师认为业务约定书是双方签订的，故未将其纳入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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