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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：位于市区的某制造业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2021年度企业财务核算反映信息为：（1）销售热水器取得不含税销售收入5400万元。（2）取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元。（3）准予扣除的成本3000万元。（4）发生销售费用1300万元、管理费用450万元。（5）缴纳增值税450万元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。（6）投入研发支出48万元，未形成无形资产，已计入费用中扣除。（7）发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。（8）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款450万元，当月投入使用。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A 、42.80
B 、36.14
C 、26.14
D 、71.14

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参考答案

【正确答案：C】

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳税所得额=355.18-48-40+17.38=284.56（万元），应纳企业所得税=284.56×25%-450×10%=26.14（万元）。

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