参考答案
【正确答案:A】
会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)。
残疾人员工资40万元按100%加计扣除,应调减应纳税所得额40万元。
研发费用按100%加计扣除,应调减应纳税所得额=100×100%=100(万元)。
计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900(万元)。
可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770(万元)。
当年发生的800万元广告费无需作纳税调增,但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额50万元。
可以扣除的业务招待费限额1=5900×5%=29.5(万元),可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36(万元),扣除限额29.5万元,应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(万元),
处理公共污水所得免税,可以免税的所得额=20-12=8(万元),应调减应纳税所得额8万元。
应纳税所得额=960-40(残疾人工资)+12(福利费)+1(工会经费)-5(教育经费)+20(补充养老保险)+50(非广告性质的赞助支出)+30.5(招待费)-100(研发费)+20(捐赠支出)-8(处理污水)-10(股息红利免税收入)=930.5(万元)。