参考答案
【正确答案：null】
（1）业务 1 涉及增值税处理，处理正确。
业务 2 涉及增值税处理，处理不正确。
向汽车生产厂家收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入，按照平销返利进行处理，应冲减当期增值税进项税额。金额为 576.3÷1.13×13% ＝ 66.3（万元）。业务 3 涉及增值税处理，处理不正确。下角废料销售收入、返还的保险手续费、场地租赁费均需要计提并缴纳增值税。金额为：36.27÷1.13×13% ＋ 120÷1.06×6% ＋ 2÷1.09×9% ＝ 11.13（万元）。
业务 4 不涉及增值税处理。代收保费，由保险公司开具发票并转交给投保客户，不作为价外费用纳税。业务流程相当于代收 720 万元保费，给保险公司 800 万元，保险公司按 800 万元开具发票给客户，同时给 4S 店 120 万元手续费，手续费确认其他业务收入纳税，800 万元和 720
万元之间的差额作为其他业务支出。业务 5 不涉及增值税处理。该差价返还是支付给客户的。4S 店先按厂家限制的最低销售价格收款和开具发票（金额较高），之后再返现，该返现金额不涉及增值税问题。业务 6 不涉及增值税处理。
（2）业务 2，冲减进项税额后影响会计损益，进一步影响应纳税所得额，需要进行纳税调整。
业务 3，确认销项税额影响营业外收入金额，进一步影响应纳税所得额，需要进行纳税调整。
业务 6，违章罚款 0.2 万元，属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，需要进行纳税调增处理。公司代当事人现金赔偿公司车辆损失 1 万元，应向责任人收取，不得在企业所得税税前扣除，需要做纳税调增处理。
（3）业务 2：
借：其他业务收入——仓储服务费 576.3
应交税费——应交增值税（进项税额） － 66.3
贷：主营业务成本 510
业务 3：
借：营业外收入——下角废料销售 4.17
——保险手续费 6.79
——场地租赁 0.17
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11.13
业务 6：
借：其他应收款 1
贷：营业外支出 1
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