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首页中级会计职称考试题库正文

单选题 2×23年6月30日，甲公司以银行存款1500万元购入乙公司10%的股权，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，甲公司持有的乙公司股权的公允价值为1750万元。2×24年12月31日，该股权的公允价值为1920万元。根据税法规定甲公司持有乙公司股权的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2×24年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。
A 、62.5
B 、42.5
C 、105
D 、0

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参考答案

【正确答案：B】

2×23年12月31日交易性金融资产的账面价值为1750万元，大于计税基础1500万元，产生应纳税暂时性差异250万元；2×24年12月31日交易性金融资产的账面价值为1920万元，大于计税基础1500万元，产生应纳税暂时性差异余额420万元，即应纳税暂时性差异本期发生额为170万元(420-250)。因此2×24年甲公司递延所得税负债的发生额=170×25%=42.5(万元)。

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