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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 单选题 甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务，2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4一9月增值税申报情况如下： 该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（ ）万元。
  • A 、26.88
  • B 、21.65
  • C 、36.09
  • D 、48. 09

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参考答案

【正确答案：B】

一般企业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的増量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例=798÷1194×100％=66.83%
增量留抵税额=64-10=54（万元）
该企业允许退还的增量留抵税额=54×66.83%×60% =21.65（万元）

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