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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲企业是位于天津市的一家从事生产销售机器设备的企业，符合条件的中小微企业2022年其主营业务收入为5000万元，其他业务收入为2000万元，营业外收入为800万元，主营业务成本为3500万元，其他业务成本为1800万元，营业外支出为600万元，2023年某师事务所对其企业所得税进行审计时，发现以下问题(1)营业外收中有一笔200万元的收入是乙企业委托甲企业代其支付给丙企业的销售费用，此业务的发票也是丙企业开给乙企业的。(2)全年计入成本费用的实发合理工资总额中含残疾职工工资8万元(3)其他业务收入中有一项是固定资产转让业务，转让计入其他业务收入共计20万元。(4)营业外支出中含甲企业对其退休困难职工张某捐助2万元(5)为了达到当地环境治理的指标要求，当年购置一台价值600万元的污水处理设备投入使用，该设备属于《环境保护专用备企业所得税优惠目录》所列设备，最低折旧年限为10年，已经按会计政策规定计提折旧20万元，已经计入成本。税法选择当年在税前一次性扣除单位价值的50%。其他资料:假设其余业务的处理均符合相关政策根据上述资料，回答下列问题:
题目：(1)企业购置污水处理设备应调整的应纳税所得额是()万元
A 、-600
B 、0
C 、-300
D 、-280

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参考答案

【正确答案：D】

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月 31日期间新购置的设备、器具，单位价值在 500万元以上的，按照单位价值的一定比例，自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3 年的设备器具，单位价值的 100%可在当年一次性税前扣除:最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

购置污水处理设备应调减应纳税所得额=600x50%-20=280(万元)。

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