- 计算题
题干:位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人,2017年3月份生产经营情况如下:(1)专门开采天然气7000千立方米,本月销售天然气5500千立方米,取得含税销售额850万元。(2)开采普通原煤50000吨,当月销售30000吨,取得不含增值税销售额240万元。(3)将开采的普通原煤移送用于生产洗选煤1000吨,当月销售750吨,取得不含增值税的销售额72万元。(4)采用预收款方式向A企业销售优质原煤200吨,每吨不含税售价900元,合同约定该批原煤下月15日发出。(5)采用分期收款方式向B企业销售优质原煤600吨,每吨不含税售价900元,合同约定本月联合企业收取三分之一的价款,但实际当月只收到不含税价款10万元。(6)企业购进采煤用原材料,取得增值税专用发票,注明货款80万元,增值税13.6万元;支付不含税运输费3万元,取得运输公司自行开具的增值税专用发票。(其他相关资料:煤炭适用的资源税税率为3%,天然气适用的资源税税率为6%;洗选煤的折算率为70%;本月取得的增值税专用发票都通过税务机关认证。)要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:计算该联合企业3月份销售原煤应缴纳的资源税。
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参考答案
采用预收款方式销售,纳税义务发生时间为发出货物的当天。采用预收款方式销售的原煤3月份不缴纳资源税。
该联合企业3月份销售原煤应缴纳的资源税=240×3%+600×900/10 000/3×3%=7.74(万元)。
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