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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2021 年 12 月 31 日，因职工教育经费超过税前的扣除限额确认递延所得税资产20万元。2022 年度，甲公司实际发放的工资薪金总额为 8000万元，发生职工教育经费580万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2022年12月31日下列会计处理中正确的是（）
A 、转回递延所得税资产15 万元
B 、增加递延所得税资产5万元
C 、转回递延所得税资产60万元
D 、增加递延所得税资产 20 万元

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参考答案

【正确答案：C】

因等待期为 2年，未来期间可以税前扣除的金额分摊到 2022 年的金额 =680÷2=340(万元)，应确认递延所得税资产 =340x 25%=85(万元); 大山公司预计未来期间可抵扣的金额 340 万元，超过等待期内确认的成本费用 300 万元，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益。

借:递延所得税资产 85

贷:所得税费用 75 (300 x25%)

资本公积-其他资本公积 10

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