参考答案

本题考查的知识点是“增值税中放弃免税权的处理和增值税的计算”。
(1)放弃免税优惠:
应纳增值税=2500×13% -255 =70 (万元)
享受免税优惠:
应纳增值税=0 (万元)
(2)放弃免税优惠
毛利=[2 500/(1+13%)-(1 755-255)]×30+[2 500-(1 755-255)]×70=91 371.68 (万元)
享受免税优惠:
毛利=(2 500/1 -1 755)×30+(2 500 -1755)×70=74 500 (万元)
所以,放弃免税权有利,应该放弃。
(3)假设对农业生产者销售量为W:
建立等式关系:享受免税的毛利=放弃免税的毛利
(2 500 -1 755)×100= [2 500/(1+13%) -1500]×W+(2 500 -1500)×(100 -W)
展开算式为:74500=712.40×W+1000×(100-W)
W=88.66吨
当对农业生产者销售88.66吨,对化工企业销售11.34吨时,享受免税和放弃免税,企业获得毛利相同。
测试:当对农业生产者销售为90吨时,放弃免税获得毛利=[2 500/(1+13%)-1 500]×90+(2 500 -1 500)×(100 -90) =74115.04 (元)
也即,当对农业生产者销售超过88.66吨时,放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。
(4)生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权,税法对此没有限制性规定。
(5)报主管税务机关备案。
(6)纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
(7)放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。
(8)不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
(9)纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。