甲公司 2×20 年 1 月开始研发一项新技术，2×21 年 2 月进入开发阶段，2×21 年 12_注册会计师考试题库

单选题甲公司 2×20 年 1 月开始研发一项新技术，2×21 年 2 月进入开发阶段，2×21 年 12 月1 日完成开发并申请了专利。该项目 2×20 年发生研究费用 500 万元，截至 2×21 年 12 月 1日累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 720 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。该专利预期使用寿命为 10 年，无残值，以直线法摊销（计入管理费用）。甲公司适用所得税税率为 25%，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（）。
A 、2×21 年利润表中管理费用项目列示金额为 386 万元
B 、2×21 年 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目列示金额为 714 万元
C 、实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
D 、研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为递延所得税费用

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参考答案

【正确答案：B】

企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行研发无形资产的摊销，列示于研发费用项目，不列示于管理费用项目，2×21 年利润表中研发费用项目列示金额=（1600-500-720）+720/10/12=386（万元），选项 A 不正确；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产入账价值， 2 × 21 年 12 月 31 日，无形资产项目列示金额=720-720/10/12=714（万元），选项 B 正确；该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响，选项 C 和 D 不正确。

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- A 、2×21 年利润表中管理费用项目列示金额为 386 万元
- B 、2×21 年 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目列示金额为 714 万元
- C 、实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
- D 、研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为递延所得税费用
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