根据资料（1），下列关于甲公司2014年的表述正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2014、2015年度的有关资料如下：（1）2014年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2014年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。（2）2015年2月10日董事会提请股东大会2014年利润分配议案：按2014年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。（3）2015年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2014年利润分配方案：按2014年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2014年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（4）2015年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2015年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2015年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。
题目：根据资料（1），下列关于甲公司2014年的表述正确的是（）。
A 、甲公司应交所得税为200万元
B 、递延所得税费用为47.5万元
C 、递延所得税费用为7.5万元
D 、所得税费用为247.5万元

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参考答案

【正确答案：A,B,D】

本题考核所得税费用的账务处理。

选项A正确：甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200（万元）；

选项B正确：递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额；

递延所得税费用=（52.5-25）+（25-5）=47.5（万元）；

选项D正确：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5（万元）；
借：所得税费用 247.5
贷：应交税费——应交所得税 200
递延所得税资产 20
递延所得税负债 27.5
借：本年利润 247.5

贷：所得税费用 247.5

选项C错误。

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